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【一】营改增的五大风险
针对当前“营改增”企业在运行过程中暴露出的涉税风险问题，会计网小编建议企业财务人员重点关注下文五大问题，以规避和减少税收风险。
2015年，“营改增”范围将扩大到建筑业不动产、金融保险业、生活服务业。针对当前“营改增”企业在运行过程中暴露出的涉税风险问题，会计网建议企业财务人员重点关注一下问题。
一、重视未分别核算各类营业收入，被税务机关从严征收带来的税收风险。
部分"营改增“企业没有按照纳税需求分别核算各类收入，在申报纳税时临时拆分各类收入，此举难免会造成申报数据的混乱和不准确，税务机关在遇到这种情况时往往按照税法的规定从严征税，由此使部分企业税收负担加重。
二、重视发票使用不当产生的税收风险。
目前，“营改增”企业在增值税专用发票的使用上最容易忽略的问题有三个：一是不按规定索取合规的扣税凭证；二是取得了合规凭证，未能在规定时间内到税务机关认证；三是由于对增值税法规了解不够，能够取得合规扣税凭证的情形，却没有取得，仅取得了普通发票或者收据，丧失了抵扣税款的机会。
三、重视违规操作抵扣被加处罚款和滞纳金的税收风险。
部分企业在“营改增”之后获得了一般纳税人资格，具有抵扣进项税额的权利，但由于企业没有完全适应“营改增”带来的涉税变化，未能准确界定增值税进项税的抵扣范围，或者违规操作抵扣，从而造成超范围抵扣进项税额，结果被税务机关查处，给企业带来了经济损失。
四、重视财务核算不健全带来的税收风险。
增值税纳税企业在会计核算上比营业税纳税企业更为复杂，要求也更加严格，营业税依据各项收入和对应的税率就可以计算出应纳税额，而增值税在计算应纳税额时需准确核算各类收入和“应交税金--应交增值税”下的各个明细账，如果会计核算不健全，就不允许抵扣进项税额，这个必然会加重企业的税收负担。
五、重视因分不清“营改增”税收优惠条件，造成无法享受优惠的税收风险。
在增值税的制度安排中，减免税安排一般非常慎重，因为减免税容易破坏增值税抵扣链条环环相扣的完整性。但是，为了平稳推进“营改增”改革试点，减轻试点企业税收负担，“营改增”试点方案规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目。
目前，“营改增”税收优惠很多，但当事企业必须看清楚增值税优惠的前提条件。“营改增”对特殊服务收入分别施行了免征、零税率、退税等税收优惠，其目的是为了减轻纳税人的税收负担，以支持、鼓励某些特殊行业或对象的发展。但是，部分“营改增”企业习惯于沿用以往缴纳营业税时期的核算方法，在会计处理上没有按照“营改增”有关政策规定将免税、减税项目的各项服务收入准确划分并分别核算，结果被税务机关取消了免税、减税的优惠。
【二】增值税即征即退
导读：根据《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)规定，增值税即征即退审批是予以保留的非行政许可审批事项。
根据《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)规定，增值税即征即退审批是予以保留的非行政许可审批事项。现将有关注意事项表述如下：
政策依据。增值税即征即退主要政策依据：《税收征收管理法》、《财政部关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预字〔1994〕第55号)及《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号，以下简称60号公告)等。
主要内容 为扶持企业发展，提高纳税人资金使用效率，60号公告决定自2011年12月1日起，由原来的先评估后退税改为先退税后评估的管理模式。现行增值税即征即退优惠政策主要有：
1.自2011年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。
2.自2012年1月1日起，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
3.自2013年1月1日至2017年12月31日，对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退。
4.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置残疾人数，限额即征即退增值税。
5.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务以及安置残疾人的单位、提供管道运输服务、提供有形动产融资租赁服务等实行增值税即征即退政策等。
存在问题。实行先退税后评估，对指标异常的疑点不能排除的，还要移交税务稽查部门查处。如有违法行为，已退税款必须追缴，同时将涉及罚款和加处滞纳金等，构成犯罪的还要承担刑事责任，无疑加大了涉税风险。
注意事项。60号公告只是办税流程的调整，并非是政策的放宽。纳税人应准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，规避和化解涉税风险。
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